25/12/2025
Bình luận(0)Theo nghị định 320/2025 đã làm rõ 09 khoản chi phúc lợi cho người lao động được trừ khi tính thuế TNDN, quy định các điều kiện. Việc nắm đúng quy định giúp doanh nghiệp hạch toán đúng – tối ưu chi phí hợp pháp – hạn chế rủi ro thuế trong quá trình quyết toán.
09 khoản chi phúc lợi cho người lao động được trừ khi tính thuế TNDN mới nhất theo Nghị định 320/2025
Chính phủ ban hành Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, có hiệu lực từ ngày ký ban hành.
Tại điểm d khoản 4 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP (các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế) quy định:
“4. Phần chi vượt mức quy định đối với các khoản chi sau:
d) Phần chi cho các khoản có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế, bao gồm: Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát; chi hỗ trợ điều trị khám bệnh, chữa bệnh; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở giáo dục, cơ sở hoạt động giáo dục nghề nghiệp; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập
Chỉ hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn (không bao gồm trường hợp chi bảo hiểm tai nạn bắt buộc theo quy định của pháp luật chuyên ngành), bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm đ khoản này) và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác, cụ thể như sau:
d1) Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia cho 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia cho số tháng thực tế hoạt động trong năm
d2) Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế)
..”
Theo quy định trên, khoản chi phúc lợi cho người lao động không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế thì được trừ khi tính thuế TNDN.
Theo đó, 09 khoản chi phúc lợi cho người lao động được trừ khi tính thuế TNDN mới nhất theo Nghị định 320/2025 bao gồm:
- Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động
- Chi nghỉ mát
- Chi hỗ trợ điều trị khám bệnh, chữa bệnh
- Chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở giáo dục, cơ sở hoạt động giáo dục nghề nghiệp
- Chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau
- Chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập
- Chỉ hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động
- Chi bảo hiểm tai nạn (không bao gồm trường hợp chi bảo hiểm tai nạn bắt buộc theo quy định của pháp luật chuyên ngành), bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm đ khoản 4 Điều 10 Nghị định 320/2025)
- Những khoản chi có tính chất phúc lợi khác
Theo Thông tư 25/2018/TT-BTC, các khoản chi phúc lợi được trừ khi tính thuế TNDN gồm: chi hiếu hỷ; nghỉ mát; hỗ trợ điều trị, học tập; hỗ trợ người lao động gặp thiên tai, tai nạn, ốm đau; khen thưởng con người lao động; hỗ trợ đi lại lễ, Tết; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe và các khoản phúc lợi khác. Tổng mức chi không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế trong năm của doanh nghiệp.
Kết luận
Việc hiểu đúng và áp dụng đúng 09 khoản chi phúc lợi cho người lao động được trừ khi tính thuế TNDN theo Nghị định 320/2025 sẽ giúp doanh nghiệp hạch toán hợp lệ, tối ưu chi phí và giảm thiểu rủi ro khi quyết toán thuế.
Doanh nghiệp nên thường xuyên cập nhật quy định mới để đảm bảo tuân thủ và quản trị tài chính hiệu quả. Và Giải pháp quản trị tài chính doanh nghiệp ASOFT -ERP sẽ giúp doanh nghiệp quản lý tập trung các khoản chi phúc lợi cho người lao động theo đúng quy định Nghị định 320/2025, từ hạch toán chi phí, lưu trữ chứng từ đến đối soát dữ liệu khi quyết toán thuế. Nhờ đó, doanh nghiệp giảm sai sót, kiểm soát chi phí hiệu quả và đảm bảo chi phí được trừ hợp lệ khi tính thuế.
Nguồn tổng hợp