23/12/2025
Bình luận(0)Trong bối cảnh chính sách thuế ngày càng siết chặt và minh bạch, Nghị định 320/2025/NĐ-CP đã bổ sung nhiều quy định quan trọng liên quan đến thuế GTGT đầu vào không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Những thay đổi này tác động trực tiếp đến công tác kế toán, hạch toán chi phí và quyết toán thuế của doanh nghiệp. Việc nắm rõ các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định mới sẽ giúp doanh nghiệp tránh sai sót, giảm rủi ro thuế và tuân thủ đúng pháp luật.
1. Quy định mới về thuế GTGT đầu vào không được trừ khi tính thuế TNDN theo Nghị định 320/2025 như thế nào?
Ngày 15/12/2025, Chính phủ ban hành Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.
– Khoản 12 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định các khoản không được trừ khi tính thuế TNDN gồm: thuế GTGT đã khấu trừ hoặc hoàn; thuế GTGT nộp theo phương pháp khấu trừ; thuế GTGT đầu vào của ô tô ≤9 chỗ vượt mức khấu trừ; thuế TNDN (trừ trường hợp nộp thay cho doanh nghiệp nước ngoài theo hợp đồng); thuế TNCN (trừ trường hợp lương, công không bao gồm thuế); và tiền chậm nộp.
– Thuế GTGT nộp theo phương pháp khấu trừ không bao gồm: thuế GTGT đầu ra của hàng biếu, tặng phục vụ sản xuất kinh doanh; thuế GTGT phát sinh từ hàng hóa, dịch vụ dùng để tài trợ theo quy định; và thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh chưa được khấu trừ hết, không thuộc diện hoàn thuế. Thuế GTGT đầu vào đã tính vào chi phí được trừ thì không được khấu trừ với thuế GTGT đầu ra.
2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng được khấu trừ thế nào?
Căn cứ theo Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng như sau:
Điều 23. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả phần không được bồi thường do tổn thất hoặc hao hụt tự nhiên trong vận chuyển, nếu có đủ hồ sơ chứng minh. Trường hợp có quy định định mức hao hụt, chỉ phần hao hụt trong định mức được khấu trừ; phần vượt định mức không được khấu trừ.
[…]
Như vậy, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được khấu trừ toàn bộ kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất, hàng hóa bị hao hụt tự nhiên do tính chất lý hóa trong quá trình vận chuyển.
3. Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng hiện nay được quy định ra sao?
Căn cứ theo Điều 20 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng như sau:
[1] Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ
[2] Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.
– Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó.
– Trường hợp sử dụng hóa đơn ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
[3] Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế đối với trường hợp mua dịch vụ và đáp ứng điều kiện khấu trừ quy định tại Mục 1, Mục 2 Chương III Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Trong đó, chứng từ nộp thuế đối với trường hợp mua dịch vụ thực hiện theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 3 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, khoản 3 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
Kết luận
Theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp phải xác định ngay từ đầu các khoản thuế GTGT đầu vào không được trừ khi tính thuế TNDN, từ khâu tiếp nhận hóa đơn đến hạch toán, lưu trữ. Cần chú trọng tính hợp pháp của hóa đơn, mục đích sử dụng chi phí và điều kiện khấu trừ thuế GTGT, vì sai sót nhỏ cũng có thể bị loại chi phí. Chủ động rà soát, chuẩn hóa quy trình kế toán – thuế giúp giảm rủi ro, tối ưu thuế TNDN và nâng cao minh bạch tài chính.
Trong bối cảnh Nghị định 320/2025/NĐ-CP siết chặt quy định thuế, giải pháp quản trị tài chính doanh nghiệp ASOFT-ERP hỗ trợ doanh nghiệp tự động phân loại hóa đơn, kiểm soát điều kiện khấu trừ thuế GTGT ngay từ khâu nhập liệu và liên kết chặt chẽ giữa chi phí, kế toán và kê khai thuế. Qua đó, doanh nghiệp dễ dàng xác định khoản thuế GTGT không được trừ, hạch toán đúng chi phí, giảm rủi ro quyết toán và nâng cao tính tuân thủ, minh bạch tài chính.
Nguồn tổng hợp