Cách kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu

Kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu là cách tính thuế áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và một số doanh nghiệp không đủ điều kiện khấu trừ. Phương pháp này yêu cầu người nộp thuế xác định đúng doanh thu tính thuế và áp dụng đúng tỷ lệ % GTGT theo từng ngành nghề. 

Bài viết này hướng dẫn chi tiết quy trình kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, từ cách xác định doanh thu, lựa chọn mã ngành, lập tờ khai đến những lưu ý quan trọng để tránh sai sót trong quá trình kê khai – nộp thuế.

1. Đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

Căn cứ khoản 1 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, quy định về phương pháp tính trực tiếp trên GTGT như sau:

Điều 12. Phương pháp tính trực tiếp

1. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.

Giá trị gia tăng của hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng.

Trường hợp cơ sở kinh doanh có hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng hoạt động này để nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.

…

Theo đó, đối tượng sẽ tính thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT là hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.

>> Xem thêm: Hướng dẫn hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

2. Hướng dẫn khai thuế GTGT đối với phương pháp trực tiếp trên doanh thu mới nhất 2025 (áp dụng từ 03/9/2025) theo quy định tại Quyết định 3078/QĐ-BTC năm 2025

2.1. Trình tự thực hiện

– Bước 1. Người nộp thuế áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu theo quy định của pháp luật về thuế GTGT (bao gồm cả trường hợp khai riêng thuế GTGT đối với khoản thu hộ cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao) lập tờ khai và gửi đến cơ quan thuế chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế (đối với trường hợp khai và nộp thuế GTGT theo tháng); chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế (đối với trường hợp khai và nộp thuế GTGT theo quý); chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế (đối với trường hợp khai và nộp thuế GTGT theo lần phát sinh)

Trường hợp người nộp thuế gửi hồ sơ qua giao dịch điện tử: Người nộp thuế (NNT) truy cập vào Cổng thông tin điện tử mà người nộp thuế lựa chọn (Cổng thông tin điện tử của Cục Thuế/Cổng thông tin điện tử của cơ quan nhà nước có thẩm quyền bao gồm: Cổng dịch vụ công quốc gia, Cổng dịch vụ công cấp Bộ, cấp tỉnh theo quy định về thực hiện cơ chế một cửa, một cửa liên thông trong giải quyết thủ tục hành chính và đã được kết nối với Cổng thông tin điện tử của Cục Thuế (sau đây gọi là Cổng thông tin điện tử của cơ quan nhà nước có thẩm quyền)/Cổng thông tin của tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN) để khai hồ sơ khai thuế và các phụ lục đính kèm theo quy định dưới dạng điện tử (nếu có), ký điện tử và gửi đến cơ quan thuế qua Cổng thông tin điện tử mà người nộp thuế lựa chọn.

– Bước 2. Cơ quan thuế tiếp nhận:

+ Trường hợp hồ sơ được nộp trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc hồ sơ được gửi qua đường bưu chính: cơ quan thuế thực hiện tiếp nhận hồ sơ theo quy định.

+ Trường hợp hồ sơ được nộp đến cơ quan thuế thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, xác nhận, giải quyết hồ sơ thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử của cơ quan thuế:

++ Tiếp nhận hồ sơ: Cổng thông tin điện tử của Cục Thuế gửi thông báo tiếp nhận hoặc thông báo lý do không tiếp nhận hồ sơ cho người nộp thuế qua Cổng thông tin điện tử mà người nộp thuế lựa chọn lập và gửi hồ sơ (Cổng thông tin điện tử của Cục Thuế/Cổng thông tin điện tử của cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN) chậm nhất 15 phút kể từ khi nhận được hồ sơ điện tử của người nộp thuế.

++ Kiểm tra, giải quyết hồ sơ: Cơ quan thuế thực hiện kiểm tra, giải quyết hồ sơ khai thuế của NNT theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành; Cơ quan thuế gửi thông báo chấp nhận/không chấp nhận hồ sơ đến Cổng thông tin điện tử mà người nộp thuế lựa chọn lập và gửi hồ sơ (Cổng thông tin điện tử của Cục Thuế/Cổng thông tin điện tử của cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN) chậm nhất 01 ngày làm việc kể từ ngày ghi trên thông báo tiếp nhận nộp hồ sơ khai thuế điện tử.

2.2. Cách thức thực hiện

– Nộp hồ sơ trực tiếp tại trụ sở cơ quan thuế;

– Hoặc gửi hồ sơ đến cơ quan thuế qua đường bưu chính;

– Hoặc gửi hồ sơ điện tử đến cơ quan thuế qua giao dịch điện tử (Cổng thông tin điện tử của Cục Thuế/Cổng thông tin điện tử của cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN).

2.3. Thành phần, số lượng hồ sơ

– Thành phần hồ sơ: Tờ khai thuế GTGT (áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu) mẫu số 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 40/2025/TT-BTC)

[Tải tờ khai thuế GTGT mẫu số 04/GTGT tại đây]

– Số lượng hồ sơ: 01 bộ

2.4. Thời hạn giải quyết

Không trả kết quả cho người nộp thuế

2.5. Lệ phí

Không có

Lưu ý: Nếu cơ sở kinh doanh có hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý cùng với những hoạt động kinh doanh khác thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng hoạt động này để nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT.

3. Kết luận

Kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu tưởng đơn giản nhưng lại đòi hỏi sự chính xác ở từng bước: từ việc xác định đúng doanh thu thực tế, phân loại ngành nghề để áp dụng tỷ lệ % thuế phù hợp, đến việc lưu trữ hóa đơn – chứng từ đầy đủ để phục vụ kiểm tra của cơ quan thuế. Khi hộ kinh doanh hoặc doanh nghiệp nhỏ quản lý doanh thu thủ công, ghi chép rời rạc hoặc thiếu hệ thống, sai lệch rất dễ xảy ra và có thể ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế phải nộp.

Giải pháp quản trị tài chính doanh nghiệp ASOFT-ERP giúp tự động hóa việc ghi nhận doanh thu, chuẩn hóa số liệu, đồng bộ hóa hóa đơn điện tử và hỗ trợ tính thuế GTGT – TNCN theo từng ngành nghề chỉ trong vài thao tác. Nhờ vận hành trên một nền tảng tập trung, hộ kinh doanh và doanh nghiệp nhỏ có thể giảm thiểu sai sót, đảm bảo tuân thủ quy định và tiết kiệm đáng kể thời gian trong suốt quá trình kê khai thuế.