30/01/2026
Bình luận(0)Cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT 2026 mới nhất là nội dung quan trọng giúp doanh nghiệp và kế toán tuân thủ đúng quy định thuế, hạn chế rủi ro và chủ động điều chỉnh số liệu, tránh sai sót trong quá trình quyết toán.
Cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT 2026 mới nhất chi tiết:
Cách kê khai điều chỉnh Tăng – Giảm thuế GTGT, điều chỉnh Đầu ra – Đầu vào, Doanh thu, kê khai bổ sung hóa đơn bỏ sót… trên phần mềm HTKK mới nhất.
I. Các quy định về kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT
1. Luật quản lý thuế
+ Trước ngày 01/07/2026, thực hiện theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, được sửa đổi tại khoản 6, điều 6 của Luật sửa đổi, bổ sung số 56/2024/QH15 như sau:
1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót, trừ các trường hợp sau đây:
a) Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;
b) Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.
Đối với những nội dung thuộc phạm vi thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về thanh tra và các trường hợp thực hiện theo kết luận, quyết định của cơ quan chuyên ngành có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:
+ Tờ khai bổ sung;
+ Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan.
+ Từ ngày 01/07/2026 trở đi thực hiện theo quy định tại khoản 5, điều 12 của Luật Quản lý thuế số 105/2025/QH15 (Ban hành ngày 10/12/2025, có hiệu lực từ ngày 01/7/2026) như sau:
Điều 12. Khai thuế, khoản thu khác; tính thuế, khoản thu khác; khấu trừ thuế
5. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế, khoản thu khác đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác trong thời hạn 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác của kỳ tính thuế có sai, sót đối với các trường hợp sau:
a) Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;
b) Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế, khoản thu khác nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra;
c) Hồ sơ không thuộc trường hợp cơ quan điều tra yêu cầu không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác để phục vụ điều tra vụ án;
d) Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai, sót liên quan đến phạm vi, thời kỳ đã thanh tra, kiểm tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế được miễn, giảm, hoàn, giảm số thuế được khấu trừ; giảm số thuế đã nộp thừa thì người nộp thuế được bổ sung hồ sơ giải trình với cơ quan thuế.
Cơ quan thuế có trách nhiệm rà soát hồ sơ giải trình liên quan đến phạm vi, thời kỳ đã thanh tra, kiểm tra của người nộp thuế, trường hợp chấp thuận hồ sơ giải trình của người nộp thuế thì cơ quan thuế ban hành thông báo chấp thuận cho người nộp thuế điều chỉnh hồ sơ khai thuế.Người nộp thuế xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra phát hiện. Công chức thanh tra, kiểm tra thuế liên quan đến hồ sơ giải trình chịu trách nhiệm về sai, sót chưa được phát hiện đầy đủ qua kiểm tra trong trường hợp tuân thủ chưa đúng quy định tại điểm o khoản 1 Điều 38 của Luật này;
đ) Các trường hợp thực hiện theo kết luận, quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế. Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế được khấu trừ, miễn, giảm, hoàn thì bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra phát hiện;
e) Chính phủ quy định các trường hợp cơ quan điều tra đề nghị không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác để phục vụ điều tra vụ án và trách nhiệm thông báo của cơ quan điều tra cho cơ quan thuế khi kết thúc vụ án; câu liên quan đến vụ án quy định tại điểm c khoản này và các trường hợp khai bổ sung theo kết luận, quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế quy định tại điểm d khoản này.
2. Về nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của luật quản lý thuếGTGT
Theo khoản 4, điều 7 của Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì:
Điều 7. Hồ sơ khai thuế
4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:
a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.
Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thì phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.
b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn trả và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
II. Tổng quan về việc kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT
1. Làm tờ khai điều chỉnh bổ sung tờ khai thuế GTGT khi nào?
Sau khi đã nộp tờ khai thuế và đã nhận được thông báo chấp nhận hồ sơ khai thuế của cơ quan thuế (gửi qua mail).
=> Sau đó doanh nghiệp phát hiện ra tờ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì thực hiện làm tờ khai điều chỉnh bổ sung cho tờ khai thuế có sai sót đó để nộp cho CQT.
2. Về thời hạn kê khai điều chỉnh, bổ sung tờ khai thuế GTGT nếu có sai sót
Trước ngày 01/07/2026 thì thực hiện theo khoản 6, điều 6 của Luật sửa đổi, bổ sung số 56/2024/QH15 thì:
Doanh nghiệp được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót trong trường hợp sau đây:
a) Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;
b) Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.
Đối với những nội dung thuộc phạm vi thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế được bổ sung hồ sơ giải trình theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về thanh tra và các trường hợp thực hiện theo kết luận, quyết định của cơ quan chuyên ngành có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
CÒN TỪ NGÀY 01/07/2026 trở đi thì thực hiện theo Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15: được khai bổ sung hồ sơ khai thuế TRONG THỜI HẠN 05 NĂM kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.
3. Quy định về hồ sơ khai bổ sung tờ thuế GTGT bao gồm:
+ Tờ khai bổ sung;
+ Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan.
(Lưu ý: Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.)
III. Về cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT trên phần mềm HTKK
Tổng quan khi kê khai điều chỉnh bổ sung sẽ có những bước như sau:
Bước 1: Vào phần mềm HTKK ⇒ Chọn tờ khai đã kê khai sai
Bước 2: Chọn kỳ đã kê khai sai
Bước 3: Chọn trạng thái “Tờ khai bổ sung”, chọn số lần khai bổ sung, kiểm tra lại ngày lập KHBS
Bước 4: Bấm “Đồng ý” để vào tờ khai điều chỉnh
Bước 5: Điều chỉnh tờ khai
Bước 6: Nhập mã giao dịch điện tử tại tab “01-KHBS”
Bước 7: Bấm “Tổng hợp KHBS”
Bước 8: Xác định kết quả của việc kê khai điều chỉnh bổ sung
Bước 9: Ghi lý do điều chỉnh
Bước 10: Bấm “Ghi” để kiểm tra thông tin
Bước 11: Kết xuất XML và gửi tờ khai bổ sung qua mạng
Bước 12: Nộp số tiền thuế tăng thêm sau khi điều chỉnh và tiền phạt chậm nộp (nếu có)
Điều kiện để có thể thực hiện kê khai điều chỉnh bổ sung trên PM HTKK: Trên phần mềm HTKK tại máy tính thực hiện phải tồn tại tờ khai của kỳ có sai sót.
* Cách điều chỉnh tờ khai thuế GTGT: Tìm đến lỗi sai trên tờ khai để sửa thành đúng: thực hiện theo đúng nguyên tắc “Sai đâu – Sửa đấy”
⇒ Tìm đến tất cả các lỗi sai trên tờ khai để điều chỉnh thành đúng (1 lần làm tờ khai điều chỉnh có thể điều chỉnh cho tất cả các lỗi sai – không phân biệt sai bao nhiêu lỗi, sai bao nhiêu chỉ tiêu, đầu ra hay đầu vào – cứ phát hiện ra chỉ tiêu đó bị sai thì điều chỉnh lại)
+ Đối với lỗi sai tại phụ lục thì thực hiện điều chỉnh tại phụ lục
+ Đối với lỗi sai tại chỉ tiêu 22 thì thực hiện sửa trực tiếp tại chỉ tiêu 22
+ Đối với các lỗi sai liên quan đến hóa đơn đầu vào thì:
→ Thực hiện điều chỉnh: sửa trực tiếp tại các chỉ tiêu liên quan như 23, 24, 25 hoặc 23a, 24a (Cứ chỉ tiêu nào sai thì sửa chỉ tiêu đó thành đúng, hoặc tất cả các chỉ tiêu này đều bị sai thì sửa tất cả thành đúng)
+ Đối với các lỗi sai liên quan đến hóa đơn đầu ra thì:
→ Thực hiện điều chỉnh: sửa trực tiếp tại các chỉ tiêu liên quan như 26, 29, 30, 31, 32, 33 hoặc 32a (Hóa đơn đầu ra có ghi thuế suất bao nhiêu %… liên quan đến chỉ tiêu nào thì sửa chỉ tiêu đó thành đúng)
+ Đối với lỗi sai tại chỉ tiêu 37, 38 hoặc chỉ tiêu 39a thì thực hiện sửa trực tiếp tại chỉ tiêu 37, 38 hoặc chỉ tiêu 39a
- Cách thực hiện điều chỉnh:
+ Sai cao hơn thì trừ đi (Khi sai cao hơn thì cần phải điều chỉnh giảm bằng cách trừ đi)
+ Sai thấp hơn thì cộng vào (Khi sai thấp hơn thì cần phải điều chỉnh tăng bằng cách cộng vào)
* LƯU Ý: Dối với các sai sót không làm ảnh hưởng đến tiền thuế
Những lỗi sai như:
Kê khai sai Giá trị hàng hóa mua vào (Chỉ tiêu 23); Kê khai sai Doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra (Chỉ tiêu 29, 30, 32, 32a).
* Về cách kê khai bổ sung điều chỉnh:
– Vào tờ khai kỳ kê khai sai → Chọn “Tờ khai bổ sung” → Sửa lại cho đúng các chỉ tiêu kê khai sai → Kết xuất XML, rồi nộp qua mạng.
– Hiện tại trên phần mềm HTKK đã tích hợp hồ sơ khai bổ sung → Nên bạn chỉ cần kết xuất toàn bộ rồi nộp qua mạng là xong.
– Hồ sơ gồm: Tờ khai điều chỉnh bổ sung và Bản giải trình khai bổ sung (KHBS), tài liệu liên quan nếu thì gửi đính kèm file nhé.
* Về phạt vi phạm đối với hành vi kê khai sai ( Làm tờ khai thuế GTGT)
– Nếu nộp hồ sơ kê khai bổ sung điều chỉnh trước khi CQT công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp:
+ Doanh nghiệp phát hiện ra tờ khai thuế bị sai ⇒ Sau đó làm điều chỉnh bổ sung và nộp lại tờ khai thuế trước khi CQT công bố quyết định kiểm tra tại doanh nghiệp ⇒ Không bị phạt.
+ Nhưng nếu việc kê khai điều chỉnh bổ sung làm tăng số tiền thuế phải nộp thì sẽ bị phạt chậm nộp tiền thuế nếu đã hết hạn nộp tiền thuế của kỳ có sai sót đó.
– Nếu doanh nghiệp làm sai nhưng không tự giác điều chỉnh hoặc nộp tờ khai điều chỉnh bổ sung sau khi CQT phát hiện ra khi kiểm tra sẽ bị phạt theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi Điểm a Khoản 5 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 16/01/2026.
Kết luận
Nắm vững cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT 2026 giúp doanh nghiệp xử lý sai sót kịp thời, tuân thủ đúng quy định và giảm rủi ro thuế, đồng thời đảm bảo quản trị tài chính minh bạch, hiệu quả.
Để việc kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT 2026 được thực hiện nhanh chóng và chính xác, doanh nghiệp có thể ứng dụng giải pháp quản trị tài chính – kế toán ASOFT-ERP. Hệ thống giúp quản lý tập trung dữ liệu hóa đơn, tự động đối chiếu số liệu, theo dõi lịch sử điều chỉnh và lập báo cáo thuế kịp thời, từ đó giảm thiểu sai sót, hạn chế rủi ro và nâng cao hiệu quả tuân thủ thuế cho doanh nghiệp.
Nguồn tổng hợp