29/12/2025
Bình luận(0)Hướng dẫn cách xác định lỗ và chuyển lỗ theo quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành ngày 15/12/2025, có hiệu lực từ ngày 15/12/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.
1. Cách chuyển lỗ khi tạm tính, quyết toán thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP
Theo quy định tại khoản 1, Điều 7 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn về cách xác định lỗ thì:
Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.
Và cách chuyển lỗ được quy định tại khoản 1, Điều 16 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 có hiệu lực từ 01/10/2025 như sau:
Điều 16. Chuyển lỗ
- Doanh nghiệp có lỗ được chuyển lỗ sang năm sau, số lỗ này được trừ vào thu nhập chịu thuế. Thời gian được chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.
- Doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng dự án thăm dò, khai thác khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản được chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập chịu thuế của hoạt động đó. Thời gian chuyển lỗ theo quy định tại khoản 1 Điều này.
- Chính phủ quy định chi tiết Điều này.
Hiện nay, Chính phủ đang quy định chi tiết Điều 16 của Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 tại khoản 2, Điều 7 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP như sau:
(2) Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.
Doanh nghiệp thực hiện chuyển lỗ vào thu nhập chịu thuế các quý của năm khi xác định số thuế tạm nộp theo quý và chuyển chính thức vào năm khi lập tờ khai quyết toán thuế năm. Việc chuyển lỗ trong một số trường hợp cụ thể như sau:
a) Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm thì được bù trừ số lỗ các quý trước vào các quý tiếp theo của năm đó. Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên.
b) Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo quy định tại Nghị định này. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ cũ đã được kết chuyển sang) được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.
b1) Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra đảm bảo chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ theo quy định.
b2) Quá thời hạn 05 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp theo.
* Vậy là cách chuyển lỗ sẽ được thực hiện như sau:
1. Nguyên tắc chuyển lỗ
– Chỉ chuyển lỗ khi đã xác định được kết quả kinh doanh trong kỳ là LÃI.
⇒ Khi doanh nghiệp xác định được kết quả kinh doanh trong kỳ lỗ rồi thì không được thực hiện chuyển lỗ.
– Số lỗ được chuyển phải toàn bộ và liên tục, nhưng tối đa chỉ được chuyển bằng số lãi phát sinh trong kỳ.
– Thời gian chuyển lỗ: Chỉ được chuyển lỗ tối đa trong vòng 05 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Quá thời hạn 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp theo.
2. Cách chuyển lỗ khi làm tạm tính TNDN quý
- Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm khi xác định số thuế tạm nộp theo quý và chuyển chính thức vào năm khi lập tờ khai quyết toán thuế năm. Việc chuyển lỗ trong một số trường hợp cụ thể như sau:
- Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm thì được bù trừ số lỗ các quý trước vào các quý tiếp theo của năm đó. Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên.
3. Cách chuyển lỗ khi làm quyết toán thuế TNDN (chuyển lỗ giữa các năm, chuyển lỗ từ các năm trước sang năm sau)
– Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ đó vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.
– Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên.
– Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ này.
– Quá thời hạn 05 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp theo.
4. Lưu ý
Theo khoản 2, Điều 16 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, có hiệu lực từ 01/10/2025, quy định:
Điều 16. Chuyển lỗ
a) Doanh nghiệp có lỗ được chuyển lỗ sang năm sau; số lỗ này được trừ vào thu nhập chịu thuế. Thời gian được chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.
b) Doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng dự án thăm dò, khai thác khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản được chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập chịu thuế của hoạt động đó. Thời gian chuyển lỗ theo quy định tại khoản 1 Điều này.
Theo quy định tại khoản 3, khoản 4 Điều 7 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn về cách xác định lỗ thì:
c) Doanh nghiệp phát sinh lỗ từ hoạt động chuyển nhượng dự án hoặc quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản được chuyển lỗ sang năm sau và bù trừ vào thu nhập chịu thuế của chính hoạt động đó, với thời gian chuyển lỗ liên tục tối đa 05 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.
d) Doanh nghiệp sau khi chuyển đổi loại hình, chuyển đổi chủ sở hữu, sáp nhập, hợp nhất, chia hoặc tách mà còn lỗ thì phải theo dõi chi tiết số lỗ theo từng năm phát sinh và được bù trừ vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp sau chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất hoặc tiếp tục chuyển lỗ cho các năm tiếp theo, bảo đảm nguyên tắc chuyển lỗ liên tục không quá 05 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ theo quy định.
=> Số lỗ của doanh nghiệp phát sinh trước khi chia, tách thành doanh nghiệp khác và đang còn trong thời gian chuyển lỗ theo quy định thì số lỗ này sẽ được phân bổ cho các doanh nghiệp sau khi chia, tách theo tỷ lệ vốn chủ sở hữu được chia, tách.
2. Kết luận
Việc nắm rõ cách chuyển lỗ tạm tính khi quyết toán thuế TNDN theo NĐ 320 giúp doanh nghiệp chủ động bù trừ lỗ đúng quy định, tối ưu nghĩa vụ thuế và hạn chế rủi ro khi quyết toán, thanh tra. Thực hiện chuyển lỗ chính xác, đầy đủ và đúng thời hạn không chỉ đảm bảo tuân thủ pháp luật mà còn góp phần xây dựng nền tảng tài chính minh bạch, bền vững cho hoạt động kinh doanh lâu dài.
Trong quá trình áp dụng chuyển lỗ tạm tính khi quyết toán thuế TNDN theo NĐ 320, việc theo dõi lỗ theo năm, theo quý và kiểm soát thời hạn chuyển lỗ 05 năm cần dữ liệu tài chính chính xác, đồng bộ. Giải pháp quản trị tài chính doanh nghiệp ASOFT-ERP giúp doanh nghiệp tự động xác định kết quả kinh doanh, quản lý và bù trừ lỗ đúng quy định khi tạm tính và quyết toán thuế, giảm sai sót và đảm bảo tuân thủ pháp luật hiệu quả.