26/12/2025
Bình luận(0)Chính phủ ban hành Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025. Theo đó, quy định điều kiện tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN với chi phí quản lý. Chi phí quản lý phát sinh thường xuyên nhưng chỉ được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng đúng quy định pháp luật, từ tính hợp lý, hợp lệ đến hóa đơn, chứng từ và mục đích sử dụng. Bài viết sau đây giúp mang đến những nội dung để hiểu và áp dụng đúng ngay từ đầu giúp doanh nghiệp tránh rủi ro loại chi phí, truy thu và xử phạt khi quyết toán thuế.
1. Điều kiện tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN với chi phí quản lý
Phần chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam không vượt mức tính theo công thức sau:
**Theo khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 các khoản chi được trừ khi xác định tiền thuế như sau:
– Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp
– Khoản chi thực tế phát sinh khác, bao gồm:
+ Khoản chi cho thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định của pháp luật
+ Khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị – xã hội trong doanh nghiệp
+ Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp cho người lao động theo quy định của pháp luật
+ Khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc của doanh nghiệp
+ Khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa; khoản tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật; khoản tài trợ theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn; khoản tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số
+ Khoản chi cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số
+ Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường
+ Khoản chi thực tế cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành, kiểm soát tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt, ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng;
+ Một số khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ theo quy định của Chính phủ
+ Một số khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng, đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp
+ Chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính nhằm trung hòa các-bon và net zero, giảm ô nhiễm môi trường, đồng thời liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp
+ Một số khoản đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ và quy định của Chính phủ
– Các khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
Kết luận
Xác định đúng điều kiện để chi phí quản lý được trừ khi tính thuế TNDN giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật, bảo vệ kết quả kinh doanh và giảm rủi ro khi thanh tra, quyết toán thuế. Chuẩn hóa hồ sơ và hạch toán đúng ngay từ đầu là nền tảng cho quản trị tài chính – thuế minh bạch và bền vững.
Trong bối cảnh quy định thuế ngày càng chặt chẽ, doanh nghiệp cần kiểm soát chi phí quản lý ngay từ khâu phát sinh để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Giải pháp quản trị tài chính doanh nghiệp ASOFT -ERP giúp quản lý tập trung, chuẩn hóa hạch toán và tự động kiểm soát hóa đơn – chứng từ, từ đó minh bạch dữ liệu, giảm rủi ro loại chi phí và nâng cao hiệu quả quản trị thuế.
Nguồn tổng hợp