Lập phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN của tờ khai QTT TNDN 2026

Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) giúp doanh nghiệp xác định chính xác nghĩa vụ thuế sau mỗi năm. Bài viết dưới đây hướng dẫn cách lập phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN trong tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2026 đúng quy định và hạn chế sai sót khi kê khai.

Nội dung chính

I. Hướng dẫn lập phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN của tờ khai QTT TNDN 2026

1. Vềcách xác định lãi – lỗ thuế thu nhập doanh nghiệp

Thực hiện theo Khoản 1, Điều 7 Nghị định 320/2025/NĐ-CP như sau:

1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế, chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.

Trong đó:

+ Thu nhập tính thuế= Thu nhập chịu thuế− Thu nhập được miễn thuế (nếu có)− Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định (nếu có)

+ Thu nhập chịu thuế= Doanh thu + Thu nhập khác − Chi phí được trừ

Cụ thể

* Đối với doanh nghiệp có thu nhập miễn thuếthì cách xác định lãi – lỗ như sau:

+ Nếu: Thu nhập chịu thuế − Thu nhập miễn thuế > 0 → Doanh nghiệp hoạt động SXKD có kết quả là lãi

+ Nếu: Thu nhập chịu thuế − Thu nhập miễn thuế < 0 → Doanh nghiệp hoạt động SXKD có kết quả là lỗ

Cách xác định lãi – lỗ theo thông tin trên tờ khai QTT TNDN mẫu 03/TNDN đối với doanh nghiệp có thu nhập miễn thuế:

+ Nếu [C1] − [C2] < 0 → Doanh nghiệp hoạt động SXKD có kết quả là lỗ

+ Nếu [C1] − [C2] = 0 → Kết quả kinh doanh không lãi, không lỗ

+ Nếu [C1] − [C2] > 0 → Doanh nghiệp hoạt động SXKD có kết quả là lãi

2. Quy định về chuyển lỗ thuế thu nhập doanh nghiệp

Việc chuyển lỗ được thực hiện theo Khoản 2, Điều 7 Nghị định 320/2025/NĐ-CP như sau:

2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo.
Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.
Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm khi xác định số thuế tạm nộp theo quý, và chuyển chính thức vào năm khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.
Việc chuyển lỗ trong một số trường hợp cụ thể như sau:
a) Chuyển lỗ giữa các quý trong cùng năm
Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm đó.
Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo năm phát sinh lỗ, theo quy định nêu trên.
b) Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo quy định tại Nghị định này.
Trong khoảng thời gian chuyển lỗ, nếu có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ các kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ này.
b1) Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ của doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định, thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra nhưng vẫn phải đảm bảo: chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ theo quy định.
b2) Hết thời hạn chuyển lỗ
Quá thời hạn 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ: Nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết → Sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp theo.

* Nguyên tắc chuyển lỗ

– Chỉ chuyển lỗ khi đã xác định được kết quả kinh doanh trong kỳ là lãi.
→ Khi doanh nghiệp xác định kết quả kinh doanh trong kỳ là lỗ thì không được thực hiện chuyển lỗ.

– Số lỗ được chuyển phải toàn bộ và liên tục, nhưng tối đa chỉ được chuyển bằng số lãi phát sinh.

– Thời gian chuyển lỗ:
Chỉ được chuyển lỗ tối đa trong vòng 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

II. Mẫu phụ lục chuyển lỗ mẫu 03-2/TNDN theo Thông tư 80/2021/TT-BTC trên phần mềm HTKK

III. Cách kê khai phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN trên phần mềm HTKK

Bước 1: Thêm phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN đính kèm vào tờ khai QTT TNDN mẫu 03/TNDN

Nếu tại bước chọn kỳ tính thuế mà các bạn chưa thực hiện thêm phụ lục 03-2/TNDN tại tờ khai QTT TNDN trên phần mềm HTKK, các bạn vẫn có thể thêm được phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN bằng cách: Bấm vào “Thêm phụ lục”
=>Phần mềm sẽ xuất hiện bảng “Thêm phụ lục kê khai” thì tìm và tích chọn phụ lục 03-2/TNDN để thêm.

Bước 2: Lựa chọn mục dựa số liệu lãi hay lỗ

+ Đối với doanh nghiệp KHÔNG có hoạt động chuyển nhượng bất động sản: Thực hiện chuyển lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh thì thực hiện tại mục I.

+ Đối với doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản: Phần số lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản nếu có sẽ được chuyển lỗ tại mục II.

Bước 3: Đưa số liệu vào từng cột trong bảng chuyển lỗ

Cột 1: Số thứ tự: có 5 dòng tương ứng với 5 năm được chuyển lỗ.
Cột 2: Năm phát sinh lỗ: đây là 5 năm còn trong thời hạn được chuyển lỗ. Ngoài 5 năm này, nếu các năm trước nữa có số lỗ chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển nữa.

Khi làm trên phần mềm HTKK: Phần mềm HTKK hỗ trợ tự động sinh ra 5 dòng tương ứng với 5 năm trước năm của kỳ quyết toán.

Cột 3: Số lỗ phát sinh: Kê khai tổng số tiền lỗ phát sinh tương ứng với từng năm đã kê khai tại cột (2).

Số tiền để ghi vào chỉ tiêu này lấy tại tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN của những năm đã kê khai tại cột (2) có phát sinh lỗ.

+Nếu doanh nghiệp có thu nhập miễn thuế thì số lỗ của năm = [C1] − [C2]

+Nếu doanh nghiệp không có thu nhập miễn thuế thì số lỗ chính là số tiền phát sinh âm tại chỉ tiêu [C1] – Thu nhập chịu thuế

Lưu ý khi làm trên phần mềm HTKK

Chỉ tiêu Số lỗ phát sinh (cột 3): cho phép người nộp thuế tự nhập, dạng số, không âm, mặc định là 0, Kiểm tra (3) ≥ [(4) + (5)], bắt buộc nhập

Cột (4): Số lỗ đã chuyển trong các kỳ tính thuế trước kê khai tổng số lỗ đã được chuyển trong các kỳ tính thuế trước của từng năm.

Khi làm trên phần mềm HTKK:

Chỉ tiêu “Số lỗ đã chuyển trong các kỳ tính thuế trước” (cột 4): Cho phép người nộp thuế tự nhập, dạng số, không âm, mặc định là 0

Cột (5): Số lỗ được chuyển trong kỳ tính thuế này: kê khai số lỗ được chuyển trong kỳ tính thuế này của từng năm.

– Xác định theo đúng nguyên tắc chuyển lỗ đã hướng dẫn ở trên:

+ Chuyển toàn bộ và liên tục

+ Số lỗ được chuyển tối đa bằng số lãi của kỳ quyết toán (Nếu chuyển quá số lãi, phần mềm sẽ cảnh báo.)

Tổng số lỗ được chuyển trên dòng “Tổng cộng” của cột (5) không được vượt quá số lãi [C3] phải ≤[C1]−[C2]

Cột (6): Số lỗ còn được chuyển sang các kỳ tính thuế sau: Phần mềm tự động tổng hợp theo công thức: (6)=(3)−(4)−(5)

Đây là số lỗ còn được chuyển sang các kỳ tính thuế sau của từng năm.

Sau khi thực hiện chuyển lỗ tại phụ lục 03-2/TNDN Phần mềm sẽ tự động tổng hợp số tiền từ dòng “Tổng cộng” của cột (5) trong Mục I lên chỉ tiêu C3a của tờ khai QTT TNDN mẫu 03/TNDN= 8.000.000đ

Các công thức tính toán tại phụ lục 03-2/TNDN: Phần mềm HTKK hỗ trợ tính toán theo các công thức sau:

+ Số lỗ còn được chuyển sang các kỳ tính thuế sau: Cột(6)=Cột(3)−Cột(4)−Cột(5)

+ Dòng Tổng cộng được tính bằng: Chỉ tiêu [04] = Tổng cột (5) mục I, Chỉ tiêu [05] = Tổng cột (5) mục II

– Các chỉ tiêu kiểm tra logic bắt buộc đúng

Giá trị năm phát sinh lỗ (cột 2) phải nhỏ hơn năm quyết toán thuế TNDN.
Số lỗ phát sinh (cột 3) phải bằng: “Số lỗ đã chuyển trong các kỳ tính thuế trước (cột 4)” + “Số lỗ chuyển trong kỳ tính thuế này (cột 5)”. Nếu không thỏa mãn, ứng dụng sẽ hiển thị cảnh báo nhưng vẫn cho phép in.
Tổng cột (5) sẽ được tự động đưa lên chỉ tiêu [C3] của tờ khai 03/TNDN.
Kiểm tra nếu điều kiện: Tổng cột (5) + Tổng cột (6) ≥ [C1] – [C2] và C3 < C1 – C2. Nếu không đáp ứng, ứng dụng sẽ cảnh báo tại chỉ tiêu Tổng cột (6) với nội dung: “Không được chuyển lỗ sang các kỳ tính thuế sau khi còn phát sinh thu nhập tính thuế trong kỳ này [C4]”.

Kết luận

Việc lập Phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN giúp doanh nghiệp theo dõi số lỗ được chuyển và bù trừ đúng quy định khi quyết toán thuế TNDN 2026. Việc kê khai chính xác sẽ giúp hạn chế sai sót và đảm bảo nghĩa vụ thuế minh bạch.