16/03/2026
Bình luận(0)Trong quá trình hạch toán chi phí, nhiều doanh nghiệp vẫn băn khoăn chi phí thuế TNCN có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN?. Việc hiểu rõ quy định này giúp doanh nghiệp kê khai chính xác và hạn chế rủi ro khi quyết toán thuế. Bài viết dưới đây sẽ làm rõ các trường hợp được và không được tính vào chi phí hợp lý theo quy định hiện hành.
1. Quy định chi phí thuế TNCN có được trừ khi tính thuế TNDN không?
Quy định về chi phí thuế TNCN khi xác định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế để tính thuế TNDN hiện nay đang được thực hiện theo quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Theo quy định tại khoản 12, điều 10 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp thì:
Điều 10. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
12. Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế; thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ; thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định được khấu trừ theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng; thuế thu nhập doanh nghiệp,
Trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế TNDN của doanh nghiệp nước ngoài mà theo thỏa thuận tại hợp đồng với doanh nghiệp nước ngoài, doanh thu của doanh nghiệp nước ngoài nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế TNCN, trừ trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế TNCN; tiền chậm nộp theo quy định pháp luật về quản lý thuế.
Vậy là:
- ThuếTNCN là khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN
- Nhưng đối với trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân (Trả lương Net) thì khoản thuế TNCN mà doanh nghiệp nộp thay người lao động này sẽ được tính là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
2. Chi phí thuế TNCN hạch toán vào đâu?
* Trường hợp 1: Doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động có bao gồm thuế TNCN (Trả lương Gross – Nếu phát sinh thuế TNCN thì người lao động phải chịu, bị khấu trừ vào lương)
– Đối với công nhân viên và người lao động khác của doanh nghiệp:
+ Khi tính và khấu trừ tiền thuế TNCN trừ vào lương trước khi trả lương:
Nợ TK 334: Số tiền trừ vào lương
Có TK 3335: Số thuế TNCN phải khấu trừ
+ Khi nộp thuế TNCN vào Ngân sách Nhà nước:
Nợ TK 3335: Số thuế TNCN phải nộp
Có TK 112: Số tiền thuế đã nộp ngân sách NN (Có TK 111 nếu nộp bằng tiền mặt)
– Trường hợp chi trả tiền thù lao, dịch vụ thuê ngoài… ngay cho các cá nhân bên ngoài, ghi:
Nợ các TK 623, 627, 641, 642, 635: Tổng số phải thanh toán
Có TK 3335: Số thuế TNCN phải khấu trừ
Có TK 111, 112: Số tiền thực trả
* Trường hợp 2: Doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân (Trả lương Net – Nếu phát sinh tiền thuế TNCN thì khoản thuế này sẽ do doanh nghiệp chịu, đóng thay cho NLĐ)
Nợ các TK 623, 627, 641, 642…: Tổng số phải thanh toán (Người lao động làm việc tại bộ phận nào thì hạch toán vào chi phí của bộ phận đó)
Có TK 3335: Số thuế TNCN phải nộp thay cho NLĐ
Có TK 334: Số tiền lương phải trả cho NLĐ
Xem thêm: Cách tính thuế TNCN theo lương Net
3. Một vài các công văn hướng dẫn về khoản chi phí thuế TNCN mà doanh nghiệp nộp thay cho người lao động:
+ Công văn số 4619/TCT-CS ngày 18/10/2023 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế
Về việc tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với thuế TNCN nộp thay cho người lao động
Căn cứ điểm 2.37 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) quy định khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế,
Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động trong đó có nêu tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân thì thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động mà doanh nghiệp đã nộp ngân sách nhà nước được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
+ Công văn số 12394/CT-TTHT ngày 14/12/2017 của Cục Thuế TP. HCM
Trường hợp theo thỏa ước lao động tập thể, Công ty chi trả tiền lương cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân và các khoản bảo hiểm bắt buộc, các khoản này do Công ty nộp thay thì Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Kết luận
Việc thuế TNCN có được trừ khi tính thuế TNDN phụ thuộc vào bản chất khoản chi và cách doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế. Hiểu đúng quy định và hạch toán chính xác sẽ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật, hạn chế rủi ro khi quyết toán và quản lý tài chính thuế hiệu quả hơn
Nguồn tổng hợp