Cập nhật quy định tạm nộp thuế TNDN năm 2026

Năm 2026, quy định về tạm nộp thuế TNDN là nội dung doanh nghiệp cần lưu ý để tránh rủi ro tài chính và pháp lý. Doanh nghiệp tạm nộp theo quý, đúng hạn và đảm bảo tỷ lệ theo quy định để không bị tính tiền chậm nộp, đồng thời chủ động kế hoạch tài chính và tuân thủ nghĩa vụ thuế.

Nội dung chính

1. Cập nhật quy định tạm nộp thuế TNDN năm 2026

1.1 Hạn nộp tiền thuế TNDN tạm tính:

Căn cứ theo quy định tại Điều 55 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 về Thời hạn nộp thuế:

Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp thì tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.

* Lưu ý về số tiền thuế TNDN nộp khi tạm tính tại các quý:

Căn cứ theo quy định tại Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP

b) Thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng vốn của nhà thầu nước ngoài; thuế thu nhập doanh nghiệp kê khai theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng theo quy định tại điểm d khoản 4 Điều này).

-> Doanh nghiệp phải tự xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý (bao gồm cả tạm phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp cho địa bàn cấp tỉnh nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh, nơi có bất động sản chuyển nhượng khác với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính) và được trừ số thuế đã tạm nộp với số phải nộp theo quyết toán thuế năm.

Người nộp thuế thuộc diện lập báo cáo tài chính quý theo quy định của pháp luật về kế toán căn cứ vào báo cáo tài chính quý và các quy định của pháp luật về thuế để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý.
Người nộp thuế không thuộc diện lập báo cáo tài chính quý theo quy định của pháp luật về kế toán căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh quý và các quy định của pháp luật về thuế để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý.

*Lưu ý: theo quy định tại Nghị định 91/2022/NĐ-CP sửa đổi khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì:

Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm. Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 04 quý thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 04 đến ngày liền kề trước ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.
Nghị định 91/2022/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 30/10/2022

Như vậy:

Hàng quý Doanh nghiệp căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh quý để xác định số thuế TNDN tạm nộp quý đó (Nếu phát sinh thì nộp tiền thuế – KHÔNG phải nộp Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý).
Tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của 04 quý KHÔNG được thấp hơn 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm đó.

Xem thêm: Tìm hiểu cách tính thuế TNDN tạm tính quý

2. Cách hạch toán Thuế TNDN tạm tính nộp hàng quý:

– Hàng quý, khi xác định thuế TNDN tạm nộp theo quy định của Luật thuế TNDN, kế toán phản ánh số thuế TNDN tạm nộp ghi:
Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp

Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:
Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 111, 112,…

Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp theo Tờ khai quyết toán thuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thông báo để ghi nhận chi phí thuế TNDN.

Xem thêm: Hướng dẫn cách lập tờ khai quyết toán thuế 03/TNDN

+ Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN đã tạm nộp, tức là phải nộp thêm, ghi:
Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Khi đi nộp tiền thuế TNDN:
Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 111, 112,…

+ Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN đã tạm nộp, tức là nộp thừa, ghi:
Nợ TK 3334
Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

– Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành, ghi:

+ Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

+ Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.

Kết luận

Cập nhật kịp thời quy định tạm nộp thuế TNDN năm 2026 sẽ giúp doanh nghiệp chủ động trong kế hoạch tài chính và tránh các khoản phạt không đáng có. Khi nắm rõ thời hạn và tỷ lệ tạm nộp, doanh nghiệp không chỉ đảm bảo tuân thủ pháp luật mà còn nâng cao hiệu quả quản trị tài chính.

Nguồn tổng hợp